რეზიდენტი საწარმოს მოგების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტია:

• განაწილებული მოგება;
• გაწეული ხარჯი ან სხვა გადახდა, რომელიც ეკონომიკურ საქმიანობასთან დაკავშირებული არ არის;
• უსასყიდლოდ საქონლის მიწოდება/მომსახურების გაწევა ან/და ფულადი სახსრების გადაცემა;
• წარმომადგენლობითი ხარჯი, რომელიც აღემატება წინა კალენდარული წლის განმავლობაში მიღებული შემოსავლის/გაწეული ხარჯის (თუ გაწეული ხარჯი აღემატება მიღებულ შემოსავალს) 1 %-ს.

საწარმოს დაფუძნების კალენდარულ წელს გაწეული წარმომადგენლობითი ხარჯის ზღვრული ოდენობაა მიმდინარე კალენდარული წლის დასრულებამდე გაწეული ხარჯის 1%.

საბანკო დაწესებულებას, საკრედიტო კავშირს, მიკროსაფინანსო ორგანიზაციას და სესხის გამცემ სუბიექტს;

სადაზღვევო ორგანიზაციას 2024 წლის 1 იანვრამდე;

ტოტალიზატორის სისტემურ-ელექტრონული ფორმით მომწყობ პირს, ამ საქმიანობის ნაწილში;

ცალკეულ გადასახადის გადამხდელებს სსკ-ის 97-ე მუხლის შესაბამისად.

2019 წლის 1 იანვრიდან. მოგების ყოველთვიური გადასახადი ვრცელდება რეზიდენტ საწარმოზე და არარეზიდენტ საწარმოზე, რომელიც საქართველოში საქმიანობს  მუდმივი დაწესებულების მეშვეობით.

2021 წლის 1 იანვრიდან საქონლის/მომსახურების გაცვლის (ბარტერული) ოპერაციის შემთხვევაში დღგ-ით დასაბეგრი თანხა არის საქონლის მიწოდების/მომსახურების გაწევის სანაცვლოდ მიღებული/მისაღები ანაზღაურება დღგ-ის გარეშე, საქონლის/მომსახურების ფასთან პირდაპირ დაკავშირებული სუბსიდიის ჩათვლით.

ამასთან, თუ საქონლის მიწოდება/მომსახურების გაწევა განხორციელებულია 2021 წლის 1 იანვრამდე, ხოლო სანაცვლო საქონლის მიწოდება/მომსახურების გაწევა ხორციელდება 2021 წლის 1 იანვარს ან შემდგომ პერიოდებში

ამ ოპერაციის თითოეული მხარისათვის დღგ-ით დასაბეგრი ოპერაციის თანხა განისაზღვრება მიწოდებული საქონლის/გაწეული მომსახურების საბაზრო ფასით, დღგ-ის გარეშე, ხოლო დღგ-ით დაბეგვრის დროს წარმოადგენს საქონლის მიწოდების/მომსახურების გაწევის მომენტი.

2021 წლის 1 იანვრიდან ეკონომიკურ საქმიანობად აღარ განიხილება სახელმწიფო ხელისუფლების/მუნიციპალიტეტის ორგანოს ან საჯარო სამართლის იურიდიული პირის საქმიანობა, თუ ის საქმიანობის განხორციელებისას მოქმედებს, როგორც სახელმწიფო ორგანო (ახორციელებს სახელმწიფოს მიერ მისთვის დელეგირებულ უფლებამოსილებას), იმ შემთხვევაშიც კი, როდესაც ამ საქმიანობისთვის დადგენილია საწევრო, მოსაკრებელი, საფასური ან სხვა გადასახდელი.

შესაბამისად, აღნიშნული მომსახურებები აღარ იბეგრება დღგ-ით.

აღნიშნული არ ეხება ისეთ მომსახურებებს როგორიცაა:

• ტელესაკომუნიკაციო მომსახურებისა;

• წყლის, გაზის, ელექტროენერგიის ან თბოენერგიის მიწოდებისა;

• საქონლის ტრანსპორტირებისა;

• პორტის ან აეროპორტის მომსახურებისა;

• მგზავრის ტრანსპორტირებისა;

• რეალიზაციის მიზნით წარმოებული საქონლის მიწოდებისა;

• საშუამავლო სააგენტოს მეშვეობით სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციის მიწოდებისა და მომსახურების გაწევისა;

• გამოფენა-გაყიდვის ორგანიზებისა;

• დასაწყობებისა;

• სარეკლამო საქმიანობისა;

• ტურისტული აგენტის საქმიანობისა;

• საზოგადოებრივი კვებისა;

• რადიო- და ტელესამაუწყებლო საქმიანობისა.

საქონლის სატრანსპორტო და მასთან უშუალოდ დაკავშირებული მომსახურების ხარჯები, რომელიც შეიტანება საქონლის საბაჟო ღირებულებაში, განიხილება საქართველოს საგადასახადო კოდექსის 172-ე მუხლის მე-4 ნაწილის „ვ“ და „ზ“ ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული ოპერაციების ნაწილად და ექვემდებარება დღგ-ისაგან ჩათვლის უფლებით გათავისუფლებას.

დღგ-ით დასაბეგრი ოპერაციას წარმოადგენს:

• დასაბეგრი პირის მიერ საქონლის უსასყიდლოდ მიწოდება (გარდა ნიმუშის ან მცირე ღირებულების საჩუქრისა), თუ მას ამ საქონელზე ან მასზე გაწეულ ხარჯზე დღგ სრულად ან ნაწილობრივ აქვს ჩათვლილი.

• დასაბეგრი პირის მიერ მომსახურების უსასყიდლოდ გაწევა მისი დაქირავებული პირის პირადი სარგებლობისთვის ან საკუთარი საქმიანობის მიზნისგან განსხვავებული მიზნით.

იხილეთ დანართი

2021 წლის პირველი იანვრიდან თუ თანხა სრულად ან ნაწილობრივ ანაზღაურებულია საქონლის მიწოდებამდე/მომსახურების გაწევამდე, ანაზღაურებული თანხის შესაბამისი დღგ-ის გადახდა ხორციელდება ანაზღაურების თანხის გადახდის საანგარიშო პერიოდის მიხედვით

ამასთან, თუ თანხა სრულად ან ნაწილობრივ ანაზღაურებულია მომსახურების გაწევამდე და ანაზღაურების მომენტში თანხის მიმღები პირი არ არის რეგისტრირებული დღგ-ის გადამხდელად, დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრაციამდე მიღებულ ანაზღაურებასთან მიმართებაში, დღგ-ით დაბეგვრის დროს წარმოადგენს დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრაციის შემდგომ მომსახურების გაწევის მომენტი.

დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრაციის მიზნებისთვის დასაბეგრი ოპერაციების ჯამური თანხის (100 000 ლარის) განსაზღვრისას არ გაითვალისწინება ავანსი, აგრეთვე საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად დღგ-ისგან გათავისუფლებული დასაბეგრი ოპერაციები, გარდა:

•    საქონლის ექსპორტის ოპერაციებისა;

•    დღგ-ისგან გათავისუფლებული ფინანსურ ან უძრავ ნივთთან დაკავშირებული ოპერაციებისა, თუ მათი განხორციელება დასაბეგრი პირის ძირითადი საქმიანობაა;

•    სსკ-ის 172-ე მუხლის პირველი და მე-2 ნაწილების შესაბამისად დღგ-ისგან გათავისუფლებული ოპერაციებისა. 

  იხილეთ დანართი 1

2021 წლის 1 იანვრიდან დღგ-ით დაბეგვრას ექვემდებარება, დასაბეგრი პირის მიერ განხორციელებული საკუთარი ძირითადი საშუალების (შენობა/ნაგებობის) რემონტი მისი საქმიანობის მიზნისთვის, თუ:

•    პირი, დღგ-ის ჩათვლას სრულად ვერ მიიღებდა, ამ მომსახურების სხვა პირისგან შეძენის შემთხვევაში;

•    პირი, სარემონტო მომსახურების/სამუშაოებს იძენს იმ პირისგან, რომელიც არ არის რეგისტრირებული დღგ-ის გადამხდელად.