უცხოელმა დამკვეთმა ტრენინგი შეგიკვეთათ — დღგ დააწეროთ ინვოისს? პასუხს მიმღების სტატუსი და სწავლების ფორმატი განსაზღვრავს: საქართველოში ფიზიკური დასწრებით ჩატარებული სემინარის ადგილი საქართველოა, ცოცხალ ონლაინ სემინარზე კი უცხოურ კომპანიასა და არამეწარმე ფიზიკურ პირს განსხვავებული წესი ეხება. მხოლოდ ხელშეკრულების სათაურის შეცვლა ამ შედეგს ვერ ცვლის.

ქვემოთ განვიხილავთ საქართველოში დაფუძნებული გამწევის მომსახურებას. ინვოისის მომზადებამდე ერთმანეთისგან გამიჯნეთ ცოცხალი სწავლება, ავტომატურად მიწოდებული ჩანაწერი და კონკრეტული საკითხის კონსულტაცია. შემდეგ შეამოწმეთ მიმღების სტატუსი, მომსახურების ადგილი და დღგ-ის ვალდებულება.

ორი რამ წყვეტს დაბეგვრას: ვინ არის მიმღები და სად ტარდება

სსკ 159-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ბ“ ქვეპუნქტი დღგ-ით დასაბეგრ ოპერაციად მიიჩნევს დასაბეგრი პირის მიერ საქართველოში, ეკონომიკური საქმიანობის ფარგლებში, ანაზღაურების სანაცვლოდ მომსახურების გაწევას. ამავე მუხლის მე-2 ნაწილით, უშუალოდ დაკავშირებული ან დამხმარე მომსახურება ძირითადი მომსახურების ნაწილია.

გადაზიდვის ხელშეკრულებას აფორმებთ. გადამზიდავს, ექსპედიტორსა და უცხოელი გადამზიდავის დამკვეთს განსხვავებული კითხვები აქვთ: ერიცხება თუ არა მომსახურებას დღგ, როგორ ფასდება საზღვარგარეთ შესრულებული მონაკვეთი და ვინ აკავებს გადასახადს გადახდისას?

ინდივიდუალურ მეწარმეს დამატებით თავისი საგადასახადო რეჟიმის შემოწმება სჭირდება. კოდექსი, მეთოდური მითითებები და — მცირე ბიზნესის საკითხზე — დავების პრაქტიკა ამ ოთხი საკითხის გარკვევაში დაგვეხმარება. ჩვენი რეკომენდაციაა, რომ შეფასება მარშრუტით, მხარეთა სტატუსითა და ტვირთის პროცედურით დაიწყოთ.

რა ითვლება საერთაშორისო გადაზიდვად

სსკ მე-8 მუხლის 25-ე ნაწილის მიხედვით, საერთაშორისო გადაზიდვა სხვადასხვა სახელმწიფოში მდებარე ორ პუნქტს შორის ხორციელდება და ერთ-ერთი მათგანი საქართველოშია. მხოლოდ საქართველოს საზღვრებს გარეთ მდებარე პუნქტებს შორის გადაზიდვა ამ ცნებას არ მიეკუთვნება. ეს ეხება ერთი უცხო ქვეყნის შიგნით შესრულებულ გადაზიდვასაც.

ფინანსთა მინისტრის საჯარო გადაწყვეტილება №208 განმარტავს, რომ 50%-ის ან მეტი წილის პირობისა და საქართველოს საგადასახადო კოდექსის (სსკ-ის) 151-ე მუხლის სხვა მოთხოვნების დაცვით კაპიტალში შეტანილი შეძენილი აქტივი საგადასახადო მიზნით გადამცემის ღირებულებით აღირიცხება: შეძენისა და ღირებულების გამზრდელი ხარჯებით.

კაპიტალის შემცირებისას ან ლიკვიდაციისას პარტნიორზე ქონების გაცემისას შენატანზე მეტი ნაწილი №208-ის მიხედვით დივიდენდად განიხილება; საშემოსავლო გადასახადისთვის გამონაკლისიც არის გათვალისწინებული. პრაქტიკაში ღირებულებაზე დავები იყო, ერთ საქმეში კი ნორმის განსხვავებული განმარტებაც გვხვდება. გირჩევთ, შენატანის საგადასახადო ღირებულება განაცემამდე გადაამოწმოთ.

კონკრეტული ოპერაციის შეფასება გჭირდებათ? დაგვირეკეთ: 598 21 27 01.

შემოწმებამ სალაროს ნაშთი ხელფასად ჩაგითვალათ? ჯერ აღადგინეთ ფულის მოძრაობა და გადაამოწმეთ გონივრული ნაშთი. ორ დამოუკიდებელ დავაში წინა ბრძანებების შესრულებისას გონივრული ნაშთის კორექტირებასთან ერთად შემცირდა საშემოსავლო გადასახადი და ჯარიმა. ამიტომ საჩივრის საფუძველი კონკრეტული გაანგარიშებითა და დოკუმენტებით აჩვენეთ.

სალაროს ნაშთის გაანგარიშებისა და გასაჩივრების საფუძვლების შესაფასებლად მოგვმართეთ: ai.eaudit.ge/dava ან ტელეფონით: 598 21 27 01.

დანართი №9 გონივრული ნაშთის დასადგენად შესაბამისი თვის საკასო შემოსავალსა და ხარჯს იყენებს. ის ასევე ადგენს გამოყენების ზღვრებს, სპეციალურ შემთხვევებს და დაბეგვრის პერიოდს. დირექტორზე მიკუთვნების წესიც პირობითია: მეთოდიკა სხვა იდენტიფიცირებადი პასუხისმგებელი პირის არსებობას ითვალისწინებს.

შემოწმების აქტსა და საგადასახადო მოთხოვნაში გადასახადთან ერთად ჯარიმა და საურავი დაგერიცხათ? ჯერ გადაამოწმეთ გადასახადის საფუძველი. ორ დამოუკიდებელ დავაში წინა ბრძანებების შესრულებისას გადასახადის შემცირებას ჯარიმის შემცირებაც მოჰყვა. ცალკე შეამოწმეთ ჯარიმის განაკვეთი და საურავის პერიოდი.

თქვენი აქტის, მოთხოვნისა და გასაჩივრების საფუძვლების შესაფასებლად მოგვმართეთ: ai.eaudit.ge/dava ან ტელეფონით: 598 21 27 01.

მოთხოვნის ჩაბარებიდან 30 დღეში არჩევანი გააკეთეთ: თუ დარიცხვის საფუძველს ედავებით — გაასაჩივრეთ; თუ მოთხოვნას ეთანხმებით — შეაფასეთ ჯარიმის 50%-ის გაუქმების პირობები. მეორე გზით სარგებლობა ამ მოთხოვნის გასაჩივრებაზე უარის თქმას ნიშნავს. საჭიროა გადასახადის სრულად და ჯარიმების 50%-ის ფაქტობრივად გადახდა და მოთხოვნის აღიარება იმავე 30 დღეში. საფუძველი: სსკ 269.11 და ბრძანება №20688-ის დანართის მე-4–მე-5 მუხლები.

ქონების გადასახადისგან თავისუფლდება 2004 წლის 1 მარტის მდგომარეობით ფიზიკური პირის საკუთრებაში არსებული 5 ჰექტარამდე ფართობის სასოფლო-სამეურნეო მიწის ნაკვეთები. შემოსავლების სამსახურის განმარტებით, 5 ჰექტარამდე ზღვარი შესაბამისი ნაკვეთების ჯამურ ფართობს ეხება. ნორმა საკუთრებაში არსებულ ნაკვეთებს ასახელებს. ჩვენი წაკითხვით, ამ თარიღამდე მიწის ფაქტობრივი ფლობა თავისთავად საკმარისი არ არის.

2026 წელს დეკლარაციის ვადაა ორშაბათი, 2 ნოემბერი: 1 ნოემბერი კვირაა, ანუ არასამუშაო დღე (სსკ მე-3 მუხლის მე-2 ნაწილი), ხოლო სსკ მე-3 მუხლის მე-6 ნაწილი ვადას შემდეგ სამუშაო დღემდე აგრძელებს. დავების საბჭოს სამ გადაწყვეტილებაში, რომლებსაც ქვემოთ განვიხილავთ, რეესტრის მონაცემებით დარიცხული გადასახადი შემდეგ წლებში ავტომატურად განმეორდა. ამიტომ შეამოწმეთ უკვე არსებული დარიცხვაც.

კონკრეტული ნაკვეთის შეფასება გჭირდებათ? დაგვირეკეთ: 598 21 27 01.

ესტონური მოდელის ზოგადი წესით, ქართულ საწარმოზე გაცემული დივიდენდი მოგების განაწილებად არ ითვლება. მაგრამ თუ დივიდენდი 2017 წლამდე მიღებული მოგებიდან გაიცემა, კოდექსი სხვა წესს აწესებს.

სიტუაცია და კითხვა

შპს „ა“-მ 2012–2015 წლებში მოგება მიიღო, იმ წლებში მოგების გადასახადიც გადაიხადა, მაგრამ მოგება არ გაუნაწილებია. 2026 წელს ამ მოგებიდან დივიდენდს უნაწილებს თავის ერთადერთ პარტნიორს — რეზიდენტ შპს „ბ“-ს.

ჩვეულებრივ, საწარმოზე გაცემული დივიდენდი მოგების განაწილებად არ ითვლება. ამ შემთხვევაში რა ხდება?

დღგ-ის გადამხდელად ახლად დარეგისტრირებული კომპანია ხშირად პირველივე თვეებში აღმოაჩენს, რომ მიღებულ ფაქტურას ვერ ადასტურებს. მიზეზი შეცდომა არ არის: ეს არაკვალიფიციური დღგ-ის გადამხდელის სტატუსია, რომელიც რეგისტრაციასთან ერთად ენიჭება.

სიტუაცია და კითხვა

კომპანია ორი თვის წინ დარეგისტრირდა დღგ-ის გადამხდელად. მომწოდებელმა ფაქტურა გამოუწერა, მაგრამ კომპანია მას ვერც ადასტურებს და ვერც ჩათვლას იღებს — სისტემაში „არაკვალიფიციური დღგ-ის გადამხდელი“ უწერია.

რა უნდა გააკეთოს?