სამართლებრივი პერიოდი: მოქმედი რეჟიმი
რეზიუმე
სსკ 73-ე მუხლის საფუძველზე განსაზღვრავს, როგორ გამოითვლება გადამხდელის სალაროში დაფიქსირებული ნაღდი ფულის ნაშთიდან „გონივრული" (ბიზნესის სპეციფიკიდან გამომდინარე საჭირო) და „არაგონივრული" (დასაბეგრი) ნაწილი — ფორმულა თვის საკასო შემოსავლისა და ხარჯის 10%-ის ჯამზეა დაფუძნებული, კატეგორიის მიხედვით დიფერენცირებული de minimis ზღვრით.
ფაქტობრივი გარემოებები
- ნაღდი ფულის ნაშთი განისაზღვრება ყოველი კალენდარული თვის ბოლოსთვის სააღრიცხვო დოკუმენტაციით — მათ შორის არაპირდაპირი მეთოდით გამოთვლილიც (მუხ.3, ტერმინები).
- თუ თვეში ფიქსირდება როგორც საკასო შემოსავალი, ისე საკასო ხარჯი — გონივრული ნაშთია საკასო ხარჯის 10% + საკასო შემოსავლის 10%; ჭარბი ნაწილი არაგონივრულია და დასაბეგრია (მუხ.5).
- თუ ფიქსირდება მხოლოდ საკასო შემოსავალი (ხარჯის გარეშე) — გონივრული ნაშთი არის მხოლოდ საკასო შემოსავლის 10% (მუხ.6).
- ნაშთის ცვლილებაზე გავლენას ახდენს მხოლოდ ის სესხის/კაპიტალის შემცირების/დივიდენდის/ხარჯის ოპერაცია, რომელიც შესამოწმებელ პერიოდში მოხდა და შემოწმების დასრულებამდე წარედგინა საგადასახადო ორგანოს დამადასტურებელი დოკუმენტაციით — შემოწმების შემდეგ წარდგენილი დოკუმენტი (თუნდაც ავთენტური) არ გაითვალისწინება, თუ ეხება შემოწმების პერიოდს გარეთა ოპერაციას (მუხ.4.3, მაგალითი N2).
- წესი არ ვრცელდება საბანკო/საკრედიტო/სალომბარდო/სავალუტო გადამცვლელ/სადაზღვევო საქმიანობასა და მომგებიან თამაშობებზე, აგრეთვე რეგისტრირებულ საგადახდო მომსახურების პროვაიდერზე (მუხ.4.2).
- გამოსაყენებელია მხოლოდ იმ გადამხდელის მიმართ, ვისაც ამ მეთოდით გამოთვლილი დასაბეგრი ბაზა კატეგორიის მიხედვით არანაკლებ 1 000/10 000/100 000 ლარია (მუხ.4.1).
დასმული კითხვები
- როგორ განისაზღვრება რამდენი ნაღდი ფული შეიძლება „გონივრულად" ჰქონდეს გადამხდელს სალაროში საკასო ბრუნვის მიხედვით
- რომელი დამატებითი დოკუმენტები (სესხი, კაპიტალის შემცირება) მიიღება მხედველობაში ნაშთის კორექტირებისას
გადაწყვეტილება / პოზიცია
სალაროს ნაღდი ფულის ნაშთის „არაგონივრული" (ე.ი. დასაბეგრი) ნაწილი გამოითვლება საკასო შემოსავლისა და ხარჯის 10%-იანი ფორმულით — ეს ჩანაცვლების ვერ ექვემდებარება წარმოდგენილი დამატებითი დოკუმენტაციით, გარდა იმ შემთხვევისა, როცა დოკუმენტაცია ეხება შესამოწმებელ პერიოდში მომხდარ და შემოწმების დასრულებამდე წარდგენილ კონკრეტულ ოპერაციას.
გამოყენებული მუხლები
სსკ მუხ. 73, მეთოდური მითითება „ცალკეულ შემთხვევებში პირის საგადასახადო ვალდებულებების განსაზღვრის მიზნით" დანართი N9
შენიშვნა სტატუსზე
მეთოდური მითითება „ცალკეულ შემთხვევებში პირის საგადასახადო ვალდებულებების განსაზღვრის მიზნით" (ბრძანება №22708, 2019-07-08) დანართი N9. იხ. MI-IND-0001-ის შენიშვნა დოკუმენტის ავტორიტეტზე.
ანონიმიზებული სასწავლო მასალა. სახელები/საიდენტიფიკაციო მონაცემები პირობითია. Elite Audit — Tax Knowledge Base.