სამართლებრივი პერიოდი: მოქმედი რეჟიმი
რეზიუმე
განსაზღვრავს, როდის ითვლება დოკუმენტურად ბოლომდე დაუდასტურებელი (განსაკუთრებით, ნაღდი ანგარიშსწორებით არარეზიდენტ მომწოდებელზე გადახდილი) ხარჯი/დავალიანება მაინც ანაზღაურებულად საგადასახადო შემოწმებისას — 75%-იანი ზოგადი პრეზუმფცია, 100%-იანი გამონაკლისები დამატებითი მტკიცებულებების არსებობისას და კატეგორიის მიხედვით დიფერენცირებული de minimis ზღვარი (1 000/10 000/100 000 ლარი).
ფაქტობრივი გარემოებები
- თუ ხარჯზე ვერ მოიპოვება/დგინდება სრულყოფილი მტკიცებულება, მაგრამ ხარჯის ფაქტობრივად გაწევის ნამდვილობა და საჭიროება სადავო არ არის — ხარჯის 75% ითვლება ანაზღაურებულად (მუხ.3).
- იმპორტირებულ საქონელზე არარეზიდენტისთვის ნაღდად გადახდილი ღირებულება 100%-ით ითვლება ანაზღაურებულად, თუ არსებობს სააღრიცხვო დოკუმენტი, ან — მისი არარსებობისას — ხელშეკრულება+ინვოისი+საბაჟო დეკლარაცია+დადასტურებული შედარების აქტი+მიღება-ჩაბარების აქტი/სალაროს გასავლის ორდერი+წარმომადგენლის უფლებამოსილების დამადასტურებელი დოკუმენტი+საზღვრის კვეთის ფაქტი+საბაზრო ფასთან შესაბამისობა (მუხ.4).
- თუ დამატებით გამოყენებულია არაპირდაპირი შემოსავლის მეთოდი (მუხ.5) ან დასტურდება შემოსავალ/ხარჯის საბაზრო შესაბამისობა (მუხ.6) — საკმარისია მხოლოდ ინვოისი+საბაჟო დეკლარაცია+წერილობითი განმარტება, სრული პაკეტის გარეშეც.
- დოკუმენტაციის სრული უქონლობისას აქტივის (მაგ. კომერციული ფართის) მშენებლობის ხარჯი შეიძლება ნაწილობრივ (75%) დადასტურდეს ექსპერტიზის დასკვნით + წერილობითი განმარტებით (მუხ.7).
- შემდგომში აღმოჩენილი აუნაზღაურებელი (ფაქტობრივად გადაუხდელი) თანხა მიეკუთვნება ანგარიშვალდებულ პირს ან დირექტორს (ფიზ. პირზე — თავად მას) და კვალიფიცირდება შესაბამისად (მუხ.8.1).
- აუდიტორს აქვს დისკრეცია, არასარწმუნო თანხები მაინც ჩათვალოს ანაზღაურებულად, თუ ჯამი არ აღემატება მცირე-1 000/საშუალო-10 000/მსხვილი-100 000 ლარს (მუხ.8.2).
დასმული კითხვები
- როდის ითვლება ნაღდად გადახდილი კრედიტორული დავალიანება ანაზღაურებულად სრული პირველადი დოკუმენტაციის გარეშე
- რა de minimis ზღვარია დაბალი რისკის დავალიანების საკითხებზე კატეგორიის მიხედვით
გადაწყვეტილება / პოზიცია
საგადასახადო შემოწმებისას აუდიტორმა კრედიტორული დავალიანების ნაღდი ანაზღაურება 75%-ით უნდა ცნოს, თუ ხარჯის ნამდვილობა/საჭიროება სადავო არ არის; 100%-ით — თუ სახეზეა კონკრეტული დოკუმენტური პაკეტი (ან არაპირდაპირი მეთოდი/საბაზრო შესაბამისობა ცალკე დასტურდება). დაბალი რისკის (კატეგორიის მიხედვით 1 000/10 000/100 000 ლარამდე) თანხებზე აუდიტორს აქვს დისკრეციული უფლება საერთოდ არ დააკვალიფიციროს.
გამოყენებული მუხლები
სსკ მუხ. 73, მეთოდური მითითება „ცალკეულ შემთხვევებში პირის საგადასახადო ვალდებულებების განსაზღვრის მიზნით" დანართი N8
შენიშვნა სტატუსზე
მეთოდური მითითება „ცალკეულ შემთხვევებში პირის საგადასახადო ვალდებულებების განსაზღვრის მიზნით" (ბრძანება №22708, 2019-07-08) დანართი N8 — მოქმედი 4 დანართიდან (№1-7 დანართები სხვადასხვა დროს, 2021-2024 წლებში, ამოღებულია). ეყრდნობა შემოსავლების სამსახურის შიდა აუდიტორული მეთოდოლოგიას — ავტორიტეტი იმავე დონისაა, რაც სხვა MI-* ჩანაწერებს.
ანონიმიზებული სასწავლო მასალა. სახელები/საიდენტიფიკაციო მონაცემები პირობითია. Elite Audit — Tax Knowledge Base.