სამართლებრივი პერიოდი: მოქმედი რეჟიმი · პერიოდის დასაწყისი გაცემის თარიღით — კითხვაში ცალკე პერიოდი არ ფიქსირდება
რეზიუმე
12 დეტალური მაგალითით გაწერილია პროპორციული (შერეული ბრუნვის) ჩათვლის გამოთვლა მიმდინარე შენაძენებზე და ძირითად საშუალებებზე (10-წლიანი კორექტირების პერიოდით უძრავ ქონებაზე), მათ შორის დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრაციისას ნაშთზე/ძირითად საშუალებაზე ჩათვლის სპეციალური წესები და 3-წლიანი ხანდაზმულობა საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურის მიხედვით.
ფაქტობრივი გარემოებები
- საერთო ბრუნვის განსაზღვრისას არ ითვლება არადამახასიათებელი, „ერთჯერადი" საოპერაციო აქტივის (მიწის ნაკვეთი, ლიკვიდირებული ფილიალის დანადგარი) რეალიზაციის შემოსავალი, თუ ეს არ არის პირის ძირითადი საქმიანობა — მხოლოდ ჩვეული საბრუნავი შემოსავალი გაითვალისწინება პროპორციის გამოთვლისას.
- მიმდინარე (არა ძირითადი საშუალების) შენაძენებზე ჩათვლა ხდება მიმდინარე წლის ბოლოს ცნობილი წინა წლის პროპორციით, საანგარიშო წლის ბოლოს კი ხდება ფაქტობრივი წლიური პროპორციით საბოლოო დაზუსტება (გადაანგარიშება).
- უძრავ ქონებაზე (ძირითად საშუალებაზე) ჩათვლის კორექტირების ვადა 10 წელია — თუ 20%-ზე მეტია გათავისუფლებული ოპერაციების წილი შეძენის წელს, ჩათვლა თანაბრად, 1/10-ის პროპორციულად ნაწილდება ყოველწლიურად ფაქტობრივი გამოყენების მიხედვით (არა ერთჯერადად); თუ ≤20%-ია — შესაძლებელია ერთბაშად სრული ჩათვლა პირველივე წელს.
- დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრაციისას ადრე შეძენილ ძირითად საშუალებაზე ჩათვლა შესაძლებელია მხოლოდ 10-წლიანი ვადის დარჩენილი წლების პროპორციულად — თუ 10 წელი უკვე გასულია, ჩათვლის უფლება აღარ არსებობს.
- მარაგებზე (არა ძირითად საშუალებაზე) დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრაციისას ჩათვლის უფლება ვრცელდება მხოლოდ იმ საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურებზე, რომელთა ასახული ოპერაციის კალენდარული წლის დასრულებიდან 3 წელი ჯერ არ გასულა (178-დ).
- ავანსზე მიღებული ჩათვლა ძირითადი საშუალების საბოლოო შეძენისას ექვემდებარება იმავე 10-წლიან პროპორციულ კორექტირებას, რასაც ჩვეულებრივი შეძენის შემთხვევაში — ავანსის დროული ჩათვლა არ ათავისუფლებს შემდგომი წლიური კორექტირებისგან.
დასმული კითხვები
- როგორ გამოითვლება პროპორციული ჩათვლა შერეული ბრუნვის მქონე დასაბეგრ პირთან
- როგორ განსხვავდება ძირითადი საშუალების და მიმდინარე შენაძენების ჩათვლის კორექტირების წესი
გადაწყვეტილება / პოზიცია
შერეული ბრუნვის მქონე დასაბეგრი პირი მიმდინარე შენაძენებზე ჩათვლას იღებს წინა წლის პროპორციით, წლის ბოლოს კი ფაქტობრივი პროპორციით აზუსტებს; ძირითად საშუალებაზე (განსაკუთრებით უძრავ ქონებაზე) კი კორექტირება 10-წლიან ვადაზეა გაწელილი — 1/10 ყოველწლიურად, ფაქტობრივი გამოყენების პროპორციის მიხედვით, თუ თავდაპირველად გათავისუფლებული ბრუნვა 20%-ს აღემატებოდა. მარაგებზე ჩათვლის უფლება იზღუდება ანგარიშ-ფაქტურის 3-წლიანი ხანდაზმულობით, ძირითად საშუალებაზე კი — 10-წლიანი კორექტირების ვადის დარჩენილი ნაწილით.
გამოყენებული მუხლები
სსკ მუხ. 163, სსკ მუხ. 174, სსკ მუხ. 177, ნაწ.5-10, სსკ მუხ. 178, ქვეპუნქტი დ, სსკ მუხ. 179, ინსტრუქცია 996, მუხ. 73, 73-1, 73-3
შენიშვნა სტატუსზე
დღგ-ს ძირითადი მეთოდური მითითების დანართი N5. ეს დანართი პრაქტიკულად ყველაზე ხშირად გამოსადეგია დღგ-ის ჩათვლის დავებში (ბაზაში არსებული VAT_Input_Credit Skill-ის პირდაპირი შემავსებელია).
ანონიმიზებული სასწავლო მასალა. სახელები/საიდენტიფიკაციო მონაცემები პირობითია. Elite Audit — Tax Knowledge Base.